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出口退稅賬務(wù)處理分錄完整舉例
出口退稅的賬務(wù)處理分錄，以下是一個(gè)完整的例子：
假設(shè)某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅率為17%，退稅率為13%。本月的有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)為：購(gòu)入原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款300萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額51萬元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。本月出口貨物的離岸價(jià)為35萬美元，市場(chǎng)匯率為1美元＝8元人民幣，計(jì)算該企業(yè)本月“免、抵、退”稅額。
根據(jù)上述信息，該企業(yè)的賬務(wù)處理如下：
1.按照購(gòu)入原材料的不含稅價(jià)格，借記“原材料”科目。
2.按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。
3.將原材料的含稅價(jià)格換算成不含稅價(jià)格，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”科目。
4.按照出口貨物的離岸價(jià)計(jì)算出應(yīng)退稅款，貸記“其他應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。
5.按照計(jì)算的“免、抵、退”稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”科目。
根據(jù)上述分錄，可以得出完整的賬務(wù)處理如下：
借：原材料2865000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510000
貸：應(yīng)付賬款等科目3375000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2865000
貸：原材料2865000
借：其他應(yīng)收補(bǔ)貼款468750
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）468750
通過上述分錄處理，企業(yè)已經(jīng)完成了出口退稅的賬務(wù)處理。在實(shí)際操作中，企業(yè)需要根據(jù)具體情況進(jìn)行調(diào)整和修改。
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