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保證金在購銷、租賃等場景中頻繁使用，但會計處理稍有不慎就會引發稅務風險或賬務混亂。以下3個細節是90%會計人員踩坑的高發區，務必對照自查！
??細節1：混淆“其他應收款”與“其他應付款”??
? 支付保證金時，必須計入??“其他應收款-保證金”??科目，若錯誤記入“其他應付款”，會導致資產與負債表失真；
? 收到客戶保證金，應通過??“其他應付款-保證金”??核算，切忌混入“預收賬款”，否則可能被稅務機關認定為“隱匿收入”。
??細節2：忽略收據與發票的憑證差異??
? 支付保證金時，若對方開具??收據??，需備注“資金往來”并加蓋公章，但不可作為成本費用憑證；
? 只有收到保證金對應的??發票或解押協議??，才能進行后續核銷或退款處理。例如：租賃保證金需關聯合同期發票。
??細節3：錯判保證金稅務處理??
? ??增值稅??：保證金本身不繳增值稅，但若交易違約導致保證金被沒收，接收方需按“價外費用”繳納13%增值稅；
? ??企業所得稅??：長期掛賬（超3年）且無法支付的保證金，應轉入“營業外收入”繳納25%企業所得稅，否則稽查將按偷稅處罰。
??補救方案??
1. 立即核查賬上所有保證金科目，區分“應收”與“應付”并修正錯誤分錄；
2. 整理保證金相關合同、收據，補充缺失的發票或終止協議；
3. 對掛賬超1年的保證金，聯系交易方確認后續處理方式，避免滯納金風險。
北京樂財匯企業管理咨詢有限公司
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