建筑行業掛靠模式下，工程款收付與成本核算的合規性直接影響企業稅務風險。針對掛靠方與被掛靠方資金分賬、發票管理等核心問題，我們結合稅局稽查案例制定以下代理方案，確保“資金流、發票流、合同流”三流合一。
一、掛靠業務模式的法律界定
根據《建筑法》及稅法規定：
- ??合法掛靠要件??：
- 被掛靠方須以自身名義簽訂工程合同、開具發票并承擔法律責任；
- 掛靠方需提供真實成本票據，不得通過私戶直接收取工程款。
- ??違法風險邊界??：
- 若掛靠方私設賬戶收款或虛構成本，可能被認定為??虛開發票??或??偷逃稅款??，面臨補稅+0.5-5倍罰款。
二、工程款分賬全流程合規方案
（一）工程款收付管理
- ??資金歸集??：
- 業主支付的全部工程款須進入??被掛靠方公戶??，禁止掛靠方私收款項；
- 設立??分項目核算臺賬??，按工程進度匹配收款與成本支出。
- ??分賬操作??：
- 被掛靠方扣除管理費、稅費后，向掛靠方支付剩余款項；
- 分賬時需提供??完稅證明??及??成本票據清單??，確保資金流向可追溯。
（二）成本票據處理
- ??材料采購??：
- 由被掛靠方統一簽訂采購合同、接收發票（備注項目名稱），禁止掛靠方使用其他公司抬頭票據；
- 若掛靠方代付材料款，需通過被掛靠方賬戶??委托付款??，并附三方協議。
- ??人工成本??：
- 臨時工資通過被掛靠方??農民工專戶??發放，留存考勤表、身份證復印件；
- 掛靠方管理人員工資需申報個稅，不得以“勞務費發票”沖抵。
三、稅務處理核心要點
- ??增值稅處理??：
- 被掛靠方按工程總額9%開具發票，掛靠方提供的進項票需滿足??品名、金額、項目地??三一致；
- 異地施工預繳2%增值稅時，需以被掛靠方名義辦理。
- ??企業所得稅處理??：
- 掛靠方成本票據占比不得低于工程收入的70%（參考行業稅負率）；
- 被掛靠方收取的管理費需確認收入，繳納企業所得稅。
四、高風險行為及應對策略
??風險場景1：掛靠方用“材料發票”沖抵管理費??
- ??合規方案??：簽訂《掛靠服務協議》，明確管理費性質并開具6%現代服務發票。
??風險場景2：業主代付掛靠方私人借款??
- ??合規方案??：資金原路退回，通過公戶重新劃轉并備注“工程往來款”。
??風險場景3：成本票據時間晚于工程竣工??
- ??合規方案??：建立票據預提機制，在竣工前收集90%以上成本票。
五、專業代理記賬的價值
- ??證據鏈閉環管理??：
- 編制《掛靠項目備查手冊》，包含合同、驗收單、付款憑證、成本明細表；
- 按項目歸檔銀行流水、完稅憑證，應對稅局“穿透式稽查”。
- ??稅負平衡優化??：
- 通過“甲供材”拆分合同降低增值稅稅負；
- 利用小型微利企業政策降低被掛靠方所得稅。
??結語??
建筑掛靠賬務的核心在于“資金歸集透明化、成本票據真實化、稅務處理標準化”。建議企業每季度開展??掛靠業務專項審計??，及時修正違規操作。如需獲取《建筑掛靠項目核算模板》或定制分賬方案，請聯系我們的工程財稅顧問。
